醫藥銷售行業的這些稅收風險點你躺槍了嗎？

修改時間:2018年01月12日 瀏覽次數： 次

 

 

醫藥銷售行業主要以購銷醫藥商品或者開展藥品現代物流業務為主要盈利模式，具有特定的貨源購銷渠道和銷售規模，是提供健康產業相關的綜合服務性行業。隨著國家對該行業政策的調整，其發展進入了高速成長和發展壯大時期。

近年來，寧夏銀川市國稅局加大對該行業稅收風險的管理工作，但查補入庫稅款等僅200余萬元。通過進一步調研發現，銀川市醫藥銷售行業存在整體稅負偏低、稅收增長緩慢等問題，稅收征管工作相對滯后，行業稅收風險存在較多漏洞。

 

銀川市醫藥銷售行業基本情況

 

 

2013年~2015年，銀川市醫藥批發企業分別有36戶、48戶和59戶，繳納稅款分別為1503.9萬元、2498.1萬元和3857.2萬元，稅負率分別為0.6%、0.9%和1.1%；醫藥零售企業分別有59戶、744戶和1054戶，醫保刷卡收入分別為3.5億元、4.0億元和3.6億元。以上數據表明，銀川市該行業納稅人在戶籍、收入方面均呈現穩定的增長態勢，行業稅負率明顯偏低。

 

醫藥批發行業稅收風險點

 

 

“返利”收入不入賬。銷售返利作為促銷的一種很重要的手段，在醫藥行業的市場營銷中被普遍采用。大多數醫藥企業都會給代理商或經銷商承諾一定的現金返利、廣告返利和實物返利等，部分企業收取返利，以增加銀行存款去直接沖減費用、減少庫存商品和減少應付賬款等方式，不做或少做進項稅額轉出。

商品退貨不做進項稅轉出。醫藥企業發生退貨的行為較為復雜。部分企業發生退貨后以直接沖減庫存等方式不做或滯后做進項稅轉出，存在自行調節稅款的稅收風險。

虛增成本、人員工資、手續費或傭金、租賃費和其他支出。醫藥批發行業在銷售藥品過程中存在一定的潛規則。列支的灰色支出因為沒有合法的發票而以虛增員工工資、提成和費用，或者通過設立關聯的銷售公司、辦事處，以經費、銷售費用的名義虛列支出。

財務系統和業務系統的數據差異，可能造成少報收入或多轉成本。醫藥批發企業藥品的進銷有較為完善的電子數據庫，但企業財務系統的核算和業務系統數據關聯往往存在一定的出入，可能存在企業少報收入和多轉成本的稅收風險。

 

醫藥零售行業稅收風險點

 

 

醫藥零售企業即零售藥店，目前征收管理上主要選擇兩種方式：一是連鎖藥店對同區縣或跨區縣的部分藥店向主管稅務機關申請增值稅匯總申報；二是連鎖藥店中部分藥店未向主管稅務機關申請匯總納稅以及單獨納稅的藥店。

零售藥店的稅收風險點主要表現為：一是申報的銷售收入小于醫保刷卡的實在數據；二是醫保刷卡信息與稅務登記不符，可能存在稅收的漏征漏管問題。

 

醫藥銷售行業稅收風險成因分析

 

 

醫藥經營者對依法納稅缺乏足夠的認識。醫藥銷售關乎國計民生，長期以來受國家藥品政策管理較為嚴格，而在稅收管理上一直沒有納入規范化軌道，取得系統性的數據較難，致使醫藥經營者對依法納稅缺乏足夠的認識。

廠商聯手逃避稅收的管理。隨著醫藥市場的不斷發展壯大，新藥、特藥等名目繁多，各個生產廠家為了搶占市場份額，采取各種手法推銷自己的藥品，導致藥品營銷過程中的暗箱操作日趨嚴重。

醫藥行業稅收管理相對滯后。醫藥零售企業存在諸多稅收漏洞，稅收管理收效甚微。主要原因是稅務機關對企業信息采集、占有和使用上存在信息失真、信息占有量匱乏等難點問題，稅務機關掌握的信息與企業自身實際的信息存在較大的差異。

 

加強稅收征管的建議

 

——稅法宣傳與納稅輔導相結合，提高納稅人的守法自覺性。一是根據醫藥銷售行業的特點，建立定期的、科學的宣傳制度，有針對性地對納稅人進行稅收法律、法規及相關涉稅政策的宣傳教育，進一步增強依法納稅的意識，提高納稅人的稅法遵從度。二是在日常管理、檢查和納稅評估的過程中，通過開展面對面的納稅輔導，督促其規范財務制度、健全會計賬簿，防止稅款流失。三是開展大規模的發票宣傳活動，以增強消費者的發票意識，引導消費者依法索要發票，維護自身合法權益，促進“以票控稅”效能的提高。

——完善措施，提升對醫藥銷售行業的管理水平。首先，加強會計核算的監控力度，提高納稅申報的質量。其次，稅務機關應強化對分支機構的監管力度。在督促分支機構辦理注冊稅務登記的同時，加強對各分支機構的稅務管理，防止以連鎖經營為幌子逃稅。再次，注重對醫保第三方數據的運用。稅收征管部門應協調各醫保中心，統一提取醫保數據，確保第三方數據應用的及時與完整，從而通過第三方數據的應用提升征管質量。

——注重納稅評估，搞好管查之間的配合。一是稅務機關可以利用醫藥銷售行業經營實行的許可證制度，從源頭上摸清醫藥行業納稅主體，進而掌握其有關涉稅信息。二是醫藥批發渠道單一，只要抓住批發環節的銷售情況，就抓住了全區醫藥銷售情況的主要環節。三是零售藥店醫保刷卡收入占銷售收入總額比例較大，抓住醫保刷卡數量情況，就基本掌握了零售藥店的銷售情況。四是行業稅負偏低，稅源管理部門要根據日常掌握的征管信息，對長期稅負偏低的醫藥公司綜合評估其當期申報的真實性和準確性，根據第三方信息對比分析，評估個體經營戶稅負情況，及時糾正錯誤的納稅行為。

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來源：《中國稅務報》 作者：馬國柱  劉文榮  劉心寬  張燕萍

 

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